استحدثت الإمارات ضريبة الشركات في 1 يونيو 2023. وبالنسبة إلى دولة ظلت تعمل عقودًا دون ضريبة على الشركات، كان ذلك تغييرًا كبيرًا أثار قدرًا وافرًا من اللبس والقلق والمعلومات المغلوطة بالقدر نفسه. وبعد ثلاث سنوات، باتت الصورة أوضح. وإليك ما تعنيه ضريبة الشركات الإماراتية فعلًا لنشاطك التجاري في عام 2026.
البنية الأساسية
تُطبَّق ضريبة الشركات في الإمارات بنسبة 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم سنويًا. أما الدخل الخاضع للضريبة دون 375,000 درهم فيخضع لـ معدّل 0%، ما يعني أن الشركات الصغيرة والشركات الناشئة التي تقل أرباحها عن 375,000 AED لا تدفع أي ضريبة شركات على الإطلاق.
ثمة معدل إضافي قدره 0% للكيانات المؤهلة في المناطق الحرة التي تستوفي متطلبات مضمون اقتصادي محددة وتحقق دخلاً مؤهلاً، والمزيد عن ذلك أدناه.
يبقى الدخل الشخصي في الإمارات غير خاضع للضريبة. فضريبة الشركات في الإمارات هي ضريبة على أرباح الأعمال، وليست ضريبة على الدخل الشخصي. ولا تخضع الرواتب وأرباح الأسهم الموزّعة على الأفراد وسائر توزيعات الدخل الشخصي لضريبة الشركات على مستوى الفرد.
من الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات؟
تنطبق ضريبة الشركات في الإمارات على:
الأعمال في الإمارات، جميع الشركات والمنشآت المرخّصة في الإمارات، سواء في البر الرئيسي أو المنطقة الحرة، ما لم تكن مؤهَّلة لمعدّل المنطقة الحرة البالغ 0%.
الأعمال الأجنبية التي لها منشأة دائمة في الإمارات، أي مقرّ ثابت لممارسة الأعمال تُزاول من خلاله نشاطها في الإمارات.
الأفراد التي تمارس أنشطة تجارية في الإمارات تخضع أيضاً لضريبة الشركات إذا تجاوز دخلها التجاري السنوي مليون درهم إماراتي.
الوضع الضريبي للشركات في المنطقة الحرة
هذا هو الجانب الأهم والأكثر عرضةً لسوء الفهم في ضريبة الشركات الإماراتية بالنسبة إلى مجتمع تأسيس الأعمال.
يمكن لشركات المناطق الحرة الاستفادة من ضريبة شركات بنسبة 0% على "دخلها المؤهَّل"، لكن فقط إذا استوفت شروطاً محددة. فالشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة يجب أن:
• امتلاك وجود فعلي كافٍ في الإمارات (مكتب حقيقي، وموظفون حقيقيون، وعمليات حقيقية)
• تحقيق دخل من أنشطة مؤهَّلة
• عدم اختيار الخضوع للمعدّل القياسي البالغ 9%
• الالتزام بقواعد أسعار التحويل
• عدم وجود أي دخل مستثنى تحديداً من معدّل 0%
ينطبق معدّل الـ 0% على الدخل المؤهّل، وهو عمومًا الدخل من المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة والدخل من الأنشطة المؤهّلة المحدّدة في اللوائح. أما الدخل من المعاملات في البر الرئيسي للإمارات فلا يُعدّ عادةً دخلًا مؤهّلًا لأغراض المناطق الحرة.
الواقع العملي: قد لا تستوفي العديد من شركات المناطق الحرة الصغيرة، وخاصة تلك التي تعتمد على مكاتب افتراضية ولا يوجد لديها موظفون في الإمارات وتحقّق دخلها من عملاء دوليين، متطلبات الجوهر الاقتصادي اللازمة للاستفادة من معدّل 0٪ المخصّص للمناطق الحرة. وعندها تخضع للمعدّل القياسي البالغ 9٪ على الأرباح التي تتجاوز 375,000 AED. ومع ذلك، فإنّ معظم الأعمال الصغيرة التي تقلّ أرباحها عن هذا الحد لا تدفع شيئاً على أي حال.
ما الذي يُحتسب دخلاً خاضعاً للضريبة؟
تُحتسب ضريبة الشركات في الإمارات على أساس صافي الربح المحاسبي للعمل، بعد تعديله ببنود محددة بموجب قانون ضريبة الشركات. النقاط الأساسية:
المصروفات القابلة للخصم تشمل مصروفات العمل الفعلية والرواتب والإيجار والأتعاب المهنية والتسويق والإهلاك ومعظم التكاليف التشغيلية الاعتيادية. وتُخصَم مصروفات الضيافة بنسبة 50%. أما مصروفات الفوائد فتخضع لقواعد خصم خاصة بها.
البنود غير القابلة للخصم تشمل الغرامات والجزاءات والمصروفات الشخصية وبعض المدفوعات للأطراف ذات العلاقة التي لا تستوفي معايير الاستقلالية في التعامل.
الأرباح الموزّعة المستلمة من الشركات الإماراتية والأرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف في أعمال داخل الإمارات معفاة عمومًا من ضريبة الشركات، بما يحول دون الازدواج الضريبي داخل النظام الإماراتي.
متطلبات التسجيل وتقديم الإقرارات
يتعيّن على جميع الشركات في الإمارات التسجيل لضريبة الشركات لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، بصرف النظر عمّا إذا كانت تتوقّع استحقاق ضريبة عليها. ويتم التسجيل عبر بوابة EmaraTax.
يجب تقديم إقرارات ضريبة الشركات سنوياً، خلال تسعة أشهر من انتهاء السنة المالية. فالشركة التي تنتهي سنتها المالية في 31 ديسمبر تقدّم إقرارها بحلول 30 سبتمبر من العام التالي.
يمكن للأعمال الصغيرة التي تقل إيراداتها عن 3 ملايين درهم إماراتي أن تختار “إعفاء الأعمال الصغيرة”، بحيث يُعامَل دخلها الخاضع للضريبة على أنه صفر عن الفترة الضريبية. ويتاح هذا الإعفاء للفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، وينبغي تقييمه في مقابل تكلفة الامتثال الضريبي الكامل.
ماذا يعني ذلك للأعمال الجديدة التي تؤسَّس في الإمارات
بالنسبة إلى معظم الشركات الناشئة والأعمال الصغيرة التي تؤسّس في الإمارات، يظل الأثر العملي لضريبة الشركات محدوداً. فإذا كان ربحك السنوي أقل من 375,000 AED (نحو 102,000 USD)، فإن نسبة ضريبة الشركات لديك هي 0%. وتبقى الإمارات من أكثر وجهات الأعمال كفاءةً من الناحية الضريبية في العالم حتى مع تطبيق ضريبة الشركات.
غير أن المعادلة تتغيّر بالنسبة إلى الأعمال الأكثر رسوخاً ذات الأرباح الكبيرة، وتلك التي كانت تعتمد على معدل الصفر بالمئة في المنطقة الحرة دون وجود جوهر اقتصادي حقيقي. لقد انتهت فعلياً أيام شركة المنطقة الحرة ذات المكتب الافتراضي التي تدّعي إعفاءً ضريبياً كاملاً على دخل كبير.
إنّ الهيكلة السليمة منذ البداية، ونوع الشركة المناسب، والمنطقة الحرة المناسبة، والممارسات المحاسبية السليمة، ووثائق تسعير التحويل الصحيحة، باتت أكثر أهمية مما كانت عليه قبل ضريبة الشركات. والخبر السار أنّ النظام الإماراتي لا يزال شديد التنافسية عالمياً. فنسبة 9% على الأرباح التي تتجاوز 375,000 درهم تُعدّ نسبة منخفضة وفق أي معيار دولي.
أسئلة حول الإمارات
ضريبة الشركات؟
تعمل XILLION مع مستشارين ضريبيين مؤهلين لضمان هيكلة شركتك في الإمارات على نحو صحيح يتوافق مع بيئة ضريبة الشركات. احجز مكالمة لمناقشة حالتك.
المصادر الحكومية الرسمية: الهيئة الاتحادية للضرائب, وزارة المالية, البوابة الرسمية لحكومة الإمارات.
الأسئلة الشائعة
ما هو معدل ضريبة الشركات في الإمارات ومتى يُطبَّق؟
من الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات؟
هل ما زالت شركات المنطقة الحرة تتمتّع بمعدّل ضريبة شركات صفري؟
ما هو إعفاء الأعمال الصغيرة ومن يمكنه الاستفادة منه؟
كيف تسجّل الشركات في الإمارات لضريبة الشركات وتقدّم إقراراتها؟
قراءات ذات صلة: الفوترة الإلكترونية وعمليات التدقيق للهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات · الحساب المصرفي للشركات في الإمارات