Gli Emirati Arabi Uniti hanno introdotto l'Imposta sulle Società il 1° giugno 2023. Per un paese che aveva operato senza imposta sulle società per decenni, si è trattato di un cambiamento significativo, che ha generato in egual misura notevole confusione, ansia e disinformazione. A tre anni di distanza il quadro è più chiaro. Ecco cosa significa davvero l'Imposta sulle Società negli EAU per la Sua azienda nel 2026.
La Struttura di Base
L'Imposta sulle Società negli EAU si applica con un'aliquota del 9% sul reddito imponibile superiore a AED 375.000 all'anno. Il reddito imponibile inferiore a AED 375.000 è soggetto a un'aliquota dello 0%, il che significa che le piccole imprese e le startup con profitti inferiori a AED 375.000 non pagano alcuna imposta sulle società.
Esiste inoltre un'aliquota aggiuntiva dello 0% per le entità Free Zone qualificanti che soddisfano specifici requisiti di sostanza economica e percepiscono redditi qualificanti: ne parliamo più avanti.
Il reddito personale negli EAU resta esente da imposte. L'Imposta sulle Società negli EAU è un'imposta sugli utili aziendali, non un'imposta sul reddito delle persone fisiche. Stipendi, dividendi corrisposti a privati e altre distribuzioni di reddito personale non sono soggetti all'Imposta sulle Società a livello individuale.
Chi È Soggetto all'Imposta sulle Società negli EAU?
L'Imposta sulle Società negli EAU si applica a:
Le aziende con sede negli EAU, ovvero tutte le società e gli enti autorizzati negli EAU, siano essi Mainland o Free Zone, salvo che non rientrino nell'aliquota Free Zone dello 0%.
Le aziende straniere che dispongono di una stabile organizzazione negli EAU, ovvero una sede fissa di attività tramite la quale svolgono la propria attività negli EAU.
Le persone fisiche che svolgono attività d'impresa negli EAU sono anch'esse soggette all'Imposta sulle Società se il loro reddito d'impresa annuo supera AED 1.000.000.
Il Regime dell'Imposta sulle Società per le Free Zone
Si tratta dell'aspetto più importante e più frainteso dell'Imposta sulle Società negli EAU per chi si occupa di costituzione di società.
Le società Free Zone possono beneficiare di un'aliquota del 0% sul cosiddetto “reddito qualificante”, ma solo se soddisfano condizioni specifiche. Un soggetto Free Zone qualificante deve:
• Disporre di sostanza economica adeguata negli EAU (ufficio reale, dipendenti reali, operazioni reali)
• Percepire redditi da attività qualificanti
• Non optare per l'assoggettamento all'aliquota standard del 9%
• Rispettare le norme sui prezzi di trasferimento
• Non percepire redditi specificamente esclusi dall'aliquota dello 0%
L'aliquota dello 0% si applica al reddito qualificante, in generale il reddito derivante da operazioni con altri soggetti Free Zone e il reddito da attività qualificanti definite dalla normativa. Il reddito derivante da operazioni con il Mainland degli EAU generalmente non costituisce reddito qualificante ai fini Free Zone.
La realtà pratica: molte piccole società Free Zone, in particolare quelle con uffici virtuali, senza dipendenti negli EAU e con redditi provenienti da clienti internazionali, potrebbero non soddisfare i requisiti di sostanza economica per l'aliquota Free Zone dello 0%. In tal caso sarebbero soggette all'aliquota standard del 9% sui profitti superiori a AED 375.000. La maggior parte delle piccole imprese con profitti inferiori a questa soglia non paga comunque nulla.
Cosa Costituisce Reddito Imponibile?
L'Imposta sulle Società negli EAU si basa sull'utile netto contabile dell'azienda, rettificato per specifiche voci previste dalla normativa sull'imposta sulle società. Punti chiave:
Le spese deducibili comprendono le spese aziendali effettive, gli stipendi, l'affitto, le parcelle professionali, il marketing, gli ammortamenti e la maggior parte dei normali costi operativi. Le spese di rappresentanza sono deducibili al 50%. Gli oneri finanziari sono soggetti a specifiche regole di deducibilità.
Le voci non deducibili comprendono multe, sanzioni, spese personali e alcuni pagamenti a parti correlate che non rispettano il principio di libera concorrenza (arm’s length).
I dividendi ricevuti da società con sede negli EAU e le plusvalenze derivanti dalla cessione di attività aziendali negli EAU sono generalmente esenti dall'Imposta sulle Società, evitando la doppia imposizione all'interno del sistema fiscale degli EAU.
Obblighi di Registrazione e Dichiarazione
Tutte le aziende con sede negli EAU sono tenute a registrarsi ai fini dell'Imposta sulle Società presso la Federal Tax Authority (FTA), indipendentemente dal fatto che prevedano di dover pagare imposte. La registrazione avviene tramite il portale EmaraTax.
Le dichiarazioni ai fini dell'Imposta sulle Società devono essere presentate annualmente, entro nove mesi dalla chiusura dell'esercizio finanziario. Un'azienda con chiusura dell'esercizio al 31 dicembre dovrà presentare la dichiarazione entro il 30 settembre dell'anno successivo.
Le piccole imprese con ricavi inferiori a AED 3.000.000 possono optare per la “Small Business Relief” (agevolazione per le piccole imprese), che consente di considerare pari a zero il reddito imponibile per il periodo d'imposta. Questa agevolazione è disponibile per i periodi d'imposta che terminano entro il 31 dicembre 2026 e andrebbe valutata considerando il costo di una piena conformità fiscale.
Cosa Significa per le Nuove Aziende che si Costituiscono negli EAU
Per la maggior parte delle startup e delle piccole imprese che si costituiscono negli EAU, l'impatto pratico dell'Imposta sulle Società è limitato. Se il Suo profitto annuo è inferiore a AED 375.000 (circa USD 102.000), la Sua aliquota d'imposta sulle società è dello 0%. Gli EAU restano una delle destinazioni più fiscalmente efficienti al mondo per fare impresa, anche con l'Imposta sulle Società in vigore.
Il calcolo cambia soprattutto per le aziende più consolidate con profitti significativi, e per quelle che facevano affidamento sull'aliquota Free Zone dello 0% senza disporre di una reale sostanza economica. L'epoca in cui una società Free Zone con il solo ufficio virtuale poteva rivendicare la piena esenzione fiscale su redditi significativi è di fatto terminata.
Una strutturazione corretta fin dall'inizio, la giusta tipologia societaria, la Free Zone giusta, pratiche contabili adeguate, la corretta documentazione sui prezzi di trasferimento, conta oggi più di quanto contasse prima dell'introduzione dell'Imposta sulle Società. La buona notizia è che il sistema degli EAU resta estremamente competitivo a livello globale. Un'aliquota del 9% sui profitti superiori a AED 375.000 è bassa secondo qualsiasi standard internazionale.
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Fonti Governative Ufficiali: Federal Tax Authority, Ministry of Finance, UAE Government Portal.
Domande Frequenti
Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società negli Emirati e quando si applica?
Chi è soggetto alla corporate tax emiratina?
Le società in free zone godono ancora di un'aliquota dello 0% sulla corporate tax?
Che cos'è la Small Business Relief e chi può usufruirne?
Come fanno le imprese emiratine a registrarsi e presentare la dichiarazione per la corporate tax?
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