UAEは2023年6月1日にCorporate Taxを導入しました。数十年にわたり法人課税なしで運営してきた国にとって、これは大きな転換であり、相当な混乱、不安、そして誤解を等しく生み出しました。それから3年、全体像はより明確になっています。本記事では、2026年のUAEのCorporate Taxが御社にとって実際に何を意味するのかをお伝えします。
基本的な仕組み
UAEのCorporate Taxは、年間AED 375,000を超える課税所得に対して9%の税率で適用されます。AED 375,000未満の課税所得には0%の税率が適用されるため、利益がAED 375,000を下回る中小企業やスタートアップはCorporate Taxを一切負担しないことになります。
さらに、特定の実体要件を満たし、適格所得を得ている適格Free Zone事業体に対しては、追加で0%の税率が設けられています。これについては後ほど詳しく説明します。
UAEにおける個人所得は引き続き非課税です。UAEのCorporate Taxは事業利益に対する税であり、個人の所得に対する税ではありません。給与、個人に支払われる配当、その他の個人所得の分配は、個人レベルでCorporate Taxの対象とはなりません。
UAEのCorporate Taxの対象となるのは誰か
UAEのCorporate Taxは、以下に適用されます。
UAEの企業：Free Zoneの0%税率の要件を満たす場合を除き、MainlandかFree Zoneかを問わず、UAEでライセンスを取得したすべての企業および事業体。
外国企業で、UAEに恒久的施設、すなわちUAE国内で事業活動を行うための固定的な事業拠点を有するもの。
UAEで事業活動を行う個人も、その事業による年間所得がAED 1 millionを超える場合はCorporate Taxの対象となります。
Free Zoneの税務上の位置づけ
これは、会社設立コミュニティにとって、UAEのCorporate Taxで最も重要でありながら最も誤解されている点です。
Free Zone企業は「適格所得」に対してCorporate Taxの0%税率の恩恵を受けられますが、これは特定の条件を満たす場合に限られます。適格Free Zone者は次の要件を満たす必要があります。
• UAE国内で十分な実体を有すること（実際のオフィス、実際の従業員、実際の事業活動）
• 適格活動から所得を得ていること
• 標準税率の9%を選択していないこと
• 移転価格ルールを遵守していること
• 0%税率から特に除外される所得を一切有していないこと
0%税率は適格所得に適用されます。おおまかに言えば、他のFree Zone者との取引から生じる所得や、規則で定義された適格活動からの所得です。UAEのMainland地域との取引から生じる所得は、通常はFree Zone目的の適格所得とは見なされません。
実務上の現実： 多くの小規模なFree Zone企業、特にバーチャルオフィスのみでUAE国内に従業員を置かず、海外の顧客から所得を得ている企業は、Free Zoneの0%税率に必要な実体要件を満たせない場合があります。その場合、AED 375,000を超える利益に対して標準税率の9%が課されることになります。もっとも、この基準を下回る利益の中小企業は、いずれにせよ何も支払いません。
何が課税所得と見なされるか
UAEのCorporate Taxは、企業の会計上の純利益を基礎とし、Corporate Tax法に基づく特定の項目について調整を加えたものです。主なポイントは以下のとおりです。
損金算入可能な費用には、真正な事業費、給与、賃料、専門家報酬、マーケティング費用、減価償却費、そして通常の営業費用の大部分が含まれます。接待交際費は50%まで損金算入が認められます。支払利息には、損金算入に関する特定のルールがあります。
損金不算入の項目には、罰金、制裁金、個人的な支出、そして独立企業間原則を満たさない関連者への一定の支払いが含まれます。
UAE企業から受け取る配当や、UAE内の事業の売却による譲渡益は、通常Corporate Taxが免除され、UAEの制度内での二重課税を回避します。
登録および申告の要件
UAEのすべての企業は、納税義務が生じる見込みの有無にかかわらず、Federal Tax Authority（FTA）にCorporate Taxの登録を行う義務があります。登録はEmaraTaxポータルを通じて行います。
Corporate Taxの申告は毎年、会計年度末から9か月以内に行う必要があります。12月31日決算の企業であれば、翌年の9月30日までに申告書を提出することになります。
収入がAED 3 million未満の中小企業は、「Small Business Relief（中小企業向け救済措置）」を選択し、当該会計期間の課税所得をゼロとして扱うことができます。この制度は2026年12月31日以前に終了する会計期間について利用可能であり、完全な税務コンプライアンスにかかるコストと比較して検討する必要があります。
UAEで新たに会社を設立する企業にとっての意味
UAEで会社を設立する大半のスタートアップや中小企業にとって、Corporate Taxの実務上の影響は限定的です。年間利益がAED 375,000（約USD 102,000）未満であれば、Corporate Taxの税率は0%です。UAEはCorporate Taxが施行された今なお、世界で最も税務効率の高い事業拠点の一つであり続けています。
計算が変わってくるのは、相当の利益を上げるより成熟した企業や、実際の実体を伴わずにFree Zoneの0%税率に依存してきた企業です。バーチャルオフィスのFree Zone企業が、相当の所得に対して全面的な免税を主張できた時代は、実質的に終わりを迎えました。
当初からの適切な組織設計、すなわち適切な企業形態、適切なFree Zone、適切な会計処理、適切な移転価格文書は、Corporate Tax導入前よりも重要になっています。良い知らせは、UAEの制度が依然として世界的に非常に競争力があるということです。AED 375,000を超える利益に対する9%という税率は、いかなる国際基準に照らしても低い水準です。
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よくあるご質問
UAEのCorporate Taxの税率はいくらで、いつから適用されますか？
UAEのCorporate Taxの対象となるのは誰ですか？
Free Zone企業は引き続きCorporate Taxの0%税率を享受できますか？
Small Business Reliefとは何で、誰が利用できますか？
UAEの企業はどのようにCorporate Taxの登録と申告を行いますか？
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