Die VAE haben am 1. Juni 2023 eine Körperschaftsteuer eingeführt. Für ein Land, das jahrzehntelang ohne Unternehmensbesteuerung ausgekommen war, war das eine bedeutende Veränderung, die gleichermaßen für erhebliche Verunsicherung, Ängste und Fehlinformationen sorgte. Drei Jahre später ist das Bild klarer. Hier erfahren Sie, was die Körperschaftsteuer der VAE 2026 konkret für Ihr Unternehmen bedeutet.
Die Grundstruktur
Die Körperschaftsteuer der VAE gilt zu einem Satz von 9 % auf steuerpflichtige Einkünfte über AED 375.000 pro Jahr. Steuerpflichtige Einkünfte unter AED 375.000 unterliegen einem Satz von 0 %. Das bedeutet: Kleinunternehmen und Start-ups mit Gewinnen unter AED 375.000 zahlen überhaupt keine Körperschaftsteuer.
Zusätzlich gibt es einen Satz von 0 % für qualifizierte Freezone-Einheiten, die bestimmte Substanzanforderungen erfüllen und qualifizierende Einkünfte erzielen, dazu mehr weiter unten.
Persönliche Einkünfte bleiben in den VAE steuerfrei. Die Körperschaftsteuer der VAE ist eine Steuer auf Unternehmensgewinne, keine Einkommensteuer für Privatpersonen. Gehälter, an Privatpersonen gezahlte Dividenden und andere private Einkommensausschüttungen unterliegen auf Ebene der Einzelperson nicht der Körperschaftsteuer.
Wer unterliegt der Körperschaftsteuer der VAE?
Die Körperschaftsteuer der VAE gilt für:
VAE-Unternehmen, also alle in den VAE lizenzierten Gesellschaften und Betriebe, ob Mainland oder Freezone, sofern sie nicht für den Freezone-Satz von 0 % qualifiziert sind.
Ausländische Unternehmen, die in den VAE eine Betriebsstätte haben, also eine feste Geschäftseinrichtung, über die sie in den VAE tätig sind.
Privatpersonen, die in den VAE geschäftlich tätig sind, unterliegen ebenfalls der Körperschaftsteuer, wenn ihre jährlichen Geschäftseinkünfte AED 1 Million übersteigen.
Die Körperschaftsteuer-Position der Freezones
Dies ist der wichtigste und am häufigsten missverstandene Aspekt der Körperschaftsteuer der VAE für die Gründungsbranche.
Freezone-Unternehmen können von einem Körperschaftsteuersatz von 0 % auf ihre „qualifizierenden Einkünfte" profitieren, aber nur, wenn sie bestimmte Voraussetzungen erfüllen. Eine qualifizierte Freezone-Person muss:
• über ausreichende Substanz in den VAE verfügen (echtes Büro, echte Mitarbeiter, echter Geschäftsbetrieb)
• Einkünfte aus qualifizierenden Tätigkeiten erzielen
• nicht für den Standardsatz von 9 % optieren
• die Verrechnungspreisvorschriften einhalten
• keine Einkünfte haben, die ausdrücklich vom Satz von 0 % ausgeschlossen sind
Der Satz von 0 % gilt für qualifizierende Einkünfte, im Wesentlichen Einkünfte aus Geschäften mit anderen Freezone-Personen und Einkünfte aus qualifizierenden, in den Vorschriften definierten Tätigkeiten. Einkünfte aus Geschäften mit dem VAE-Mainland gelten für Freezone-Zwecke in der Regel nicht als qualifizierende Einkünfte.
Die praktische Realität: Viele kleine Freezone-Unternehmen, insbesondere solche mit virtuellem Büro, ohne Mitarbeiter in den VAE und mit Einkünften von internationalen Kunden, erfüllen die Substanzanforderungen für den Freezone-Satz von 0 % möglicherweise nicht. Sie würden dann dem Standardsatz von 9 % auf Gewinne über AED 375.000 unterliegen. Die meisten Kleinunternehmen mit Gewinnen unter dieser Schwelle zahlen ohnehin nichts.
Was zählt als steuerpflichtiges Einkommen?
Die Körperschaftsteuer der VAE bemisst sich am bilanziellen Nettogewinn des Unternehmens, angepasst um bestimmte Positionen nach dem Körperschaftsteuergesetz. Die wichtigsten Punkte:
Abzugsfähige Aufwendungen umfassen echte Betriebsausgaben, Gehälter, Miete, Honorare, Marketing, Abschreibungen und die meisten üblichen Betriebskosten. Bewirtungskosten sind zu 50 % abzugsfähig. Für Zinsaufwendungen gelten besondere Abzugsregeln.
Nicht abzugsfähige Positionen umfassen Bußgelder, Strafen, private Ausgaben und bestimmte Zahlungen an verbundene Parteien, die dem Fremdvergleichsgrundsatz nicht entsprechen.
Erhaltene Dividenden von VAE-Unternehmen und Veräußerungsgewinne aus dem Verkauf von VAE-Geschäftsbeteiligungen sind grundsätzlich von der Körperschaftsteuer befreit, was eine Doppelbesteuerung innerhalb des VAE-Systems verhindert.
Registrierungs- und Erklärungspflichten
Alle VAE-Unternehmen müssen sich bei der Federal Tax Authority (FTA) für die Körperschaftsteuer registrieren, unabhängig davon, ob sie mit einer Steuerschuld rechnen. Die Registrierung erfolgt über das EmaraTax-Portal.
Körperschaftsteuererklärungen sind jährlich einzureichen, innerhalb von neun Monaten nach Ende des Geschäftsjahres. Ein Unternehmen mit Geschäftsjahresende zum 31. Dezember müsste bis zum 30. September des Folgejahres einreichen.
Kleinunternehmen mit Umsätzen unter AED 3 Millionen können die „Small Business Relief" in Anspruch nehmen und ihr steuerpflichtiges Einkommen für den Steuerzeitraum als null behandeln. Diese Erleichterung gilt für Steuerzeiträume, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden, und sollte gegen den Aufwand einer vollständigen steuerlichen Compliance abgewogen werden.
Was das für neue Unternehmen bedeutet, die in den VAE gründen
Für die meisten Start-ups und Kleinunternehmen, die in den VAE gründen, sind die praktischen Auswirkungen der Körperschaftsteuer begrenzt. Liegt Ihr Jahresgewinn unter AED 375.000 (rund USD 102.000), beträgt Ihr Körperschaftsteuersatz 0 %. Die VAE bleiben auch mit Körperschaftsteuer eines der steuerlich effizientesten Geschäftsziele der Welt.
Anders wird die Rechnung für etabliertere Unternehmen mit erheblichen Gewinnen und für Unternehmen, die sich auf den Freezone-Satz von 0 % verließen, ohne echte Substanz zu haben. Die Zeiten, in denen ein Freezone-Unternehmen mit virtuellem Büro auf erhebliche Einkünfte eine vollständige Steuerbefreiung geltend machen konnte, sind faktisch vorbei.
Eine saubere Strukturierung von Anfang an, die richtige Unternehmensform, die richtige Freezone, eine ordentliche Buchführung und die richtige Verrechnungspreisdokumentation, ist wichtiger als vor der Körperschaftsteuer. Die gute Nachricht: Das VAE-System ist weltweit weiterhin höchst wettbewerbsfähig. 9 % auf Gewinne über AED 375.000 sind nach jedem internationalen Maßstab ein niedriger Satz.
Fragen zur Körperschaftsteuer
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Offizielle Behördenquellen: Federal Tax Authority, Ministry of Finance, UAE Government Portal.
Häufig gestellte Fragen
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