Los EAU introdujeron el impuesto de sociedades en 2023. Tres años después, el panorama es claro, pero la confusión no ha desaparecido. Esta es la guía honesta y práctica sobre lo que el impuesto de sociedades de los EAU significa para su empresa en 2026.
Los EAU introdujeron el impuesto de sociedades el 1 de junio de 2023. Para un país que había operado sin impuesto sobre sociedades durante décadas, se trató de un cambio significativo, que generó una considerable confusión, ansiedad y desinformación a partes iguales. Tres años después, el panorama es más claro. Esto es lo que el impuesto de sociedades de los EAU realmente significa para su empresa en 2026.
El impuesto de sociedades de los EAU se aplica a un tipo del 9% sobre la renta imponible que supere los AED 375,000 al año. La renta imponible inferior a AED 375,000 está sujeta a un tipo del 0%, lo que significa que las pequeñas empresas y startups con beneficios inferiores a AED 375,000 no pagan ningún impuesto de sociedades.
Existe un tipo adicional del 0% para las entidades de zona franca calificadas que cumplen requisitos de sustancia específicos y obtienen ingresos calificados; más sobre esto a continuación.
La renta personal en los EAU sigue sin estar gravada. El impuesto de sociedades de los EAU es un impuesto sobre los beneficios empresariales, no un impuesto sobre la renta personal. El salario, los dividendos pagados a particulares y otras distribuciones de renta personal no están sujetos al impuesto de sociedades a nivel individual.
El impuesto de sociedades de los EAU se aplica a:
Empresas de los EAU: todas las empresas y establecimientos con licencia en los EAU, ya sean mainland o de zona franca, salvo que califiquen para el tipo del 0% de zona franca.
Empresas extranjeras que tienen un establecimiento permanente en los EAU, es decir, un lugar fijo de negocios a través del cual realizan actividad empresarial en los EAU.
Los particulares que realizan actividades empresariales en los EAU también están sujetos al impuesto de sociedades si su renta empresarial anual supera AED 1 millón.
Este es el aspecto más importante y más incomprendido del impuesto de sociedades de los EAU para la comunidad de constitución de empresas.
Las empresas de zona franca pueden beneficiarse de un tipo del 0% del impuesto de sociedades sobre sus “ingresos calificados”, pero solo si cumplen condiciones específicas. Una persona de zona franca calificada debe:
• Contar con sustancia adecuada en los EAU (oficina real, empleados reales, operaciones reales)
• Obtener ingresos de actividades calificadas
• No optar por acogerse al tipo estándar del 9%
• Cumplir con las normas de precios de transferencia
• No tener ningún ingreso que esté específicamente excluido del tipo del 0%
El tipo del 0% se aplica a los ingresos calificados, en términos generales, ingresos procedentes de transacciones con otras personas de zona franca e ingresos de actividades calificadas definidas en la normativa. Los ingresos procedentes de transacciones con el territorio mainland de los EAU generalmente no se consideran ingresos calificados a efectos de zona franca.
La realidad práctica: Muchas pequeñas empresas de zona franca, en particular aquellas con oficinas virtuales, sin empleados en los EAU e ingresos procedentes de clientes internacionales, pueden no cumplir los requisitos de sustancia para el tipo del 0% de zona franca. En ese caso, estarían sujetas al tipo estándar del 9% sobre los beneficios superiores a AED 375,000. La mayoría de las pequeñas empresas con beneficios por debajo de este umbral no pagan nada en cualquier caso.
El impuesto de sociedades de los EAU se basa en el beneficio neto contable de la empresa, ajustado por partidas específicas conforme a la ley del impuesto de sociedades. Puntos clave:
Los gastos deducibles incluyen gastos empresariales genuinos, salarios, alquiler, honorarios profesionales, marketing, depreciación y la mayoría de los costos operativos normales. Los gastos de representación son deducibles en un 50%. Los gastos por intereses tienen normas específicas de deducibilidad.
Las partidas no deducibles incluyen multas, sanciones, gastos personales y ciertos pagos a partes vinculadas que no cumplen el principio de plena competencia.
Los dividendos recibidos de empresas de los EAU y las ganancias de capital por la venta de negocios en los EAU generalmente están exentos del impuesto de sociedades, lo que evita la doble imposición dentro del sistema de los EAU.
Todas las empresas de los EAU están obligadas a registrarse a efectos del impuesto de sociedades ante la Federal Tax Authority (FTA), independientemente de si esperan deber impuestos. El registro se realiza a través del portal EmaraTax.
Las declaraciones del impuesto de sociedades deben presentarse anualmente, dentro de los nueve meses posteriores al cierre del ejercicio fiscal. Una empresa con cierre de ejercicio el 31 de diciembre debería presentar su declaración antes del 30 de septiembre del año siguiente.
Las pequeñas empresas con ingresos inferiores a AED 3 millones pueden optar por el “Alivio para Pequeñas Empresas” (Small Business Relief), tratando su renta imponible como cero para el período fiscal. Este beneficio está disponible para períodos fiscales que finalicen en o antes del 31 de diciembre de 2026 y debe evaluarse frente al costo del cumplimiento fiscal completo.
Para la mayoría de las startups y pequeñas empresas que se constituyen en los EAU, el impacto práctico del impuesto de sociedades es limitado. Si su beneficio anual es inferior a AED 375,000 (aproximadamente USD 102,000), su tipo del impuesto de sociedades es del 0%. Los EAU siguen siendo uno de los destinos empresariales más eficientes fiscalmente del mundo, incluso con el impuesto de sociedades vigente.
Donde sí cambia el cálculo es para las empresas más consolidadas con beneficios significativos, y para aquellas que dependían del tipo del 0% de zona franca sin contar con una sustancia real. Los días en que una empresa de zona franca con una oficina virtual podía reclamar una exención fiscal total sobre ingresos significativos han quedado prácticamente atrás.
Una estructuración adecuada desde el principio, el tipo de empresa correcto, la zona franca correcta, las prácticas contables correctas, la documentación correcta de precios de transferencia, importa más de lo que importaba antes del impuesto de sociedades. La buena noticia es que el sistema de los EAU sigue siendo altamente competitivo a nivel global. Un 9% sobre los beneficios superiores a AED 375,000 es un tipo bajo según cualquier estándar internacional.
XILLION trabaja con asesores fiscales calificados para garantizar que su empresa en los EAU esté estructurada correctamente para el entorno del impuesto de sociedades. Reserve una llamada para analizar su situación.
Fuentes Gubernamentales Oficiales: Federal Tax Authority, Ministry of Finance, UAE Government Portal.
Lecturas relacionadas: Facturación electrónica y auditorías FTA · Cuenta bancaria de empresa en EAU