Les EAU ont introduit l'impôt sur les sociétés en 2023. Trois ans plus tard, le tableau est clair, mais la confusion n'a pas disparu. Voici le guide honnête et pratique de ce que l'impôt sur les sociétés aux EAU signifie pour votre entreprise en 2026.
Les EAU ont introduit l'impôt sur les sociétés le 1er juin 2023. Pour un pays qui avait fonctionné sans impôt sur les sociétés pendant des décennies, ce fut un changement significatif, qui a généré à parts égales une confusion, une anxiété et une désinformation considérables. Trois ans plus tard, le tableau est plus clair. Voici ce que l'impôt sur les sociétés aux EAU signifie réellement pour votre entreprise en 2026.
L'impôt sur les sociétés aux EAU s'applique à un taux de 9% sur le revenu imposable supérieur à 375 000 AED par an. Le revenu imposable inférieur à 375 000 AED est soumis à un taux de 0 %, ce qui signifie que les petites entreprises et les startups dont les bénéfices sont inférieurs à 375 000 AED ne paient aucun impôt sur les sociétés.
Il existe un taux supplémentaire de 0 % pour les entités en zone franche éligibles qui remplissent des exigences de substance précises et perçoivent un revenu éligible, plus de détails ci-dessous.
Le revenu des personnes physiques aux EAU reste non imposé. L'impôt sur les sociétés aux EAU est un impôt sur les bénéfices des entreprises, pas un impôt sur le revenu des personnes physiques. Le salaire, les dividendes versés aux particuliers et les autres distributions de revenu personnel ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés au niveau individuel.
L'impôt sur les sociétés aux EAU s'applique à :
Les entreprises des EAU, toutes les sociétés et établissements licenciés aux EAU, qu'ils soient Mainland ou en zone franche, sauf s'ils sont éligibles au taux de 0 % de la zone franche.
Les entreprises étrangères qui ont un établissement stable aux EAU, c'est-à-dire un lieu d'affaires fixe par lequel ils exercent une activité aux EAU.
Les particuliers exerçant des activités aux EAU sont aussi soumis à l'impôt sur les sociétés si leur revenu d'activité annuel dépasse 1 million AED.
C'est l'aspect le plus important et le plus mal compris de l'impôt sur les sociétés aux EAU pour la communauté de la création d'entreprise.
Les sociétés en zone franche peuvent bénéficier d'un taux d'impôt sur les sociétés de 0 % sur leur « revenu éligible », mais uniquement si elles remplissent des conditions précises. Un Qualifying Free Zone Person doit :
• Disposer d'une substance adéquate aux EAU (vrai bureau, vrais employés, vraies opérations)
• Tirer un revenu d'activités éligibles
• Ne pas opter pour le taux standard de 9 %
• Respecter les règles de prix de transfert
• N'avoir aucun revenu spécifiquement exclu du taux de 0 %
Le taux de 0 % s'applique au revenu éligible, en gros, le revenu des transactions avec d'autres personnes en zone franche et le revenu des activités éligibles définies dans la réglementation. Le revenu des transactions sur le Mainland des EAU n'est généralement pas un revenu éligible aux fins de la zone franche.
La réalité pratique : De nombreuses petites sociétés en zone franche, en particulier celles avec des bureaux virtuels, sans employés aux EAU et avec un revenu provenant de clients internationaux, peuvent ne pas remplir les exigences de substance pour le taux de 0 % de la zone franche. Elles seraient alors soumises au taux standard de 9 % sur les bénéfices supérieurs à 375 000 AED. La plupart des petites entreprises dont les bénéfices sont inférieurs à ce seuil ne paient rien de toute façon.
L'impôt sur les sociétés aux EAU est fondé sur le bénéfice net comptable de l'entreprise, ajusté pour des éléments précis selon la loi sur l'impôt sur les sociétés. Points clés :
Les dépenses déductibles incluent les dépenses professionnelles réelles, salaires, loyer, honoraires professionnels, marketing, amortissement et la plupart des coûts d'exploitation normaux. Les frais de représentation sont déductibles à 50 %. Les charges d'intérêts ont des règles de déductibilité spécifiques.
Les éléments non déductibles incluent les amendes, pénalités, dépenses personnelles, et certains paiements aux parties liées qui ne respectent pas les normes de pleine concurrence.
Les dividendes reçus des sociétés des EAU et les plus-values sur les cessions d'entreprises aux EAU sont généralement exonérés d'impôt sur les sociétés, évitant la double imposition au sein du système des EAU.
Toutes les entreprises des EAU doivent s'enregistrer à l'impôt sur les sociétés auprès de l'Autorité fédérale des impôts (FTA), qu'elles s'attendent ou non à devoir payer un impôt. L'enregistrement se fait via le portail EmaraTax.
Les déclarations d'impôt sur les sociétés doivent être déposées annuellement, dans les neuf mois suivant la fin de l'exercice. Une entreprise clôturant au 31 décembre déposerait au plus tard le 30 septembre de l'année suivante.
Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à 3 millions AED peuvent opter pour l'« allègement pour petites entreprises », traitant leur revenu imposable comme nul pour la période fiscale. Cet allègement est disponible pour les périodes fiscales se terminant au plus tard le 31 décembre 2026 et doit être évalué par rapport au coût d'une conformité fiscale complète.
Pour la plupart des startups et petites entreprises qui s'installent aux EAU, l'impact pratique de l'impôt sur les sociétés est limité. Si votre bénéfice annuel est inférieur à 375 000 AED (environ 102 000 USD), votre taux d'impôt sur les sociétés est de 0 %. Les EAU restent l'une des destinations d'affaires les plus avantageuses fiscalement au monde, même avec l'impôt sur les sociétés en place.
Là où cela change le calcul, c'est pour les entreprises plus établies aux bénéfices significatifs, et pour les entreprises qui s'appuyaient sur le taux de 0 % de la zone franche sans avoir de substance réelle. L'époque où une société en zone franche à bureau virtuel revendiquait une exonération fiscale totale sur un revenu significatif est effectivement révolue.
Une structuration appropriée dès le départ, bon type de société, bonne zone franche, bonnes pratiques comptables, bonne documentation de prix de transfert, compte plus qu'avant l'impôt sur les sociétés. La bonne nouvelle, c'est que le système des EAU reste très compétitif à l'échelle mondiale. 9 % sur les bénéfices supérieurs à 375 000 AED est un taux faible selon toute norme internationale.
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