Les EAU ont instauré l'impôt sur les sociétés le 1er juin 2023. Pour un pays qui avait fonctionné sans impôt sur les sociétés pendant des décennies, c'était un changement majeur, qui a généré autant de confusion que d'inquiétude et de désinformation. Trois ans plus tard, le tableau est plus clair. Voici ce que l'impôt sur les sociétés aux EAU signifie vraiment pour votre entreprise en 2026.
La structure de base
L'impôt sur les sociétés aux EAU s'applique au taux de 9 % sur le bénéfice imposable supérieur à AED 375 000 par an. Le bénéfice imposable inférieur à AED 375 000 est soumis à un taux de 0 %, ce qui signifie que les petites entreprises et les startups dont les bénéfices sont inférieurs à AED 375 000 ne paient aucun impôt sur les sociétés.
Il existe un taux supplémentaire de 0 % pour les entités éligibles en zone franche qui remplissent des exigences de substance précises et réalisent des revenus éligibles, nous y reviendrons plus bas.
Les revenus des particuliers restent non imposés aux EAU. L'impôt sur les sociétés aux EAU est un impôt sur les bénéfices des entreprises, et non un impôt sur le revenu des personnes physiques. Les salaires, les dividendes versés aux particuliers et les autres distributions de revenus personnels ne sont pas soumis à l'impôt sur les sociétés au niveau individuel.
Qui est soumis à l'impôt sur les sociétés aux EAU ?
L'impôt sur les sociétés aux EAU s'applique :
aux entreprises des EAU, c'est-à-dire à toutes les sociétés et établissements sous licence aux EAU, Mainland ou zone franche, sauf s'ils bénéficient du taux de 0 % des zones franches ;
aux entreprises étrangères disposant d'un établissement stable aux EAU, c'est-à-dire d'un lieu d'activité fixe à partir duquel elles exercent leur activité aux EAU ;
aux particuliers exerçant des activités commerciales aux EAU, également soumis à l'impôt sur les sociétés si leurs revenus d'activité annuels dépassent AED 1 million.
La situation des zones franches au regard de l'impôt sur les sociétés
C'est l'aspect le plus important et le plus mal compris de l'impôt sur les sociétés aux EAU pour le monde de la création d'entreprise.
Les sociétés en zone franche peuvent bénéficier d'un taux d'impôt sur les sociétés de 0 % sur leurs « revenus éligibles », mais uniquement si elles remplissent des conditions précises. Une Qualifying Free Zone Person doit :
• disposer d'une substance suffisante aux EAU (bureau réel, salariés réels, activité réelle)
• tirer ses revenus d'activités éligibles
• ne pas opter pour l'assujettissement au taux standard de 9 %
• respecter les règles de prix de transfert
• n'avoir aucun revenu spécifiquement exclu du taux de 0 %
Le taux de 0 % s'applique aux revenus éligibles, en gros les revenus issus de transactions avec d'autres personnes en zone franche et les revenus d'activités éligibles définies par la réglementation. Les revenus issus de transactions sur le Mainland des EAU ne constituent généralement pas des revenus éligibles au sens des zones franches.
La réalité pratique : de nombreuses petites sociétés en zone franche, en particulier celles qui ont un bureau virtuel, aucun salarié aux EAU et des revenus provenant de clients internationaux, risquent de ne pas remplir les exigences de substance pour le taux de 0 % des zones franches. Elles seraient alors soumises au taux standard de 9 % sur les bénéfices supérieurs à AED 375 000. La plupart des petites entreprises dont les bénéfices restent sous ce seuil ne paient rien, dans tous les cas.
Qu'est-ce qui constitue un revenu imposable ?
L'impôt sur les sociétés aux EAU repose sur le bénéfice net comptable de l'entreprise, ajusté de certains éléments prévus par la loi. Points essentiels :
Les charges déductibles comprennent les dépenses professionnelles réelles, salaires, loyers, honoraires, marketing, amortissements et la plupart des coûts d'exploitation normaux. Les frais de représentation sont déductibles à 50 %. Les charges d'intérêts obéissent à des règles de déductibilité spécifiques.
Les éléments non déductibles comprennent les amendes, les pénalités, les dépenses personnelles et certains paiements à des parties liées qui ne respectent pas le principe de pleine concurrence.
Les dividendes perçus de sociétés des EAU et les plus-values sur la cession d'activités aux EAU sont généralement exonérés d'impôt sur les sociétés, ce qui évite la double imposition au sein du système des EAU.
Obligations d'enregistrement et de déclaration
Toutes les entreprises des EAU sont tenues de s'enregistrer à l'impôt sur les sociétés auprès de la Federal Tax Authority (FTA), qu'elles s'attendent ou non à être redevables. L'enregistrement se fait via le portail EmaraTax.
Les déclarations d'impôt sur les sociétés doivent être déposées chaque année, dans les neuf mois suivant la clôture de l'exercice. Une entreprise dont l'exercice se termine le 31 décembre devrait déclarer au plus tard le 30 septembre de l'année suivante.
Les petites entreprises dont le chiffre d'affaires est inférieur à AED 3 millions peuvent opter pour le « Small Business Relief », qui traite leur bénéfice imposable comme nul pour la période fiscale. Cet allègement est disponible pour les périodes fiscales se terminant au plus tard le 31 décembre 2026 et doit être mis en balance avec le coût d'une conformité fiscale complète.
Ce que cela signifie pour les nouvelles entreprises qui s'implantent aux EAU
Pour la plupart des startups et petites entreprises qui s'implantent aux EAU, l'impact concret de l'impôt sur les sociétés est limité. Si votre bénéfice annuel est inférieur à AED 375 000 (environ USD 102 000), votre taux d'impôt sur les sociétés est de 0 %. Les EAU restent l'une des destinations les plus avantageuses fiscalement au monde, même avec l'impôt sur les sociétés en place.
Là où le calcul change, c'est pour les entreprises plus établies aux bénéfices importants, et pour celles qui comptaient sur le taux de 0 % des zones franches sans disposer d'une véritable substance. L'époque où une société en zone franche à bureau virtuel pouvait revendiquer une exonération totale sur des revenus importants est bel et bien révolue.
Une structuration correcte dès le départ, bon type de société, bonne zone franche, bonnes pratiques comptables, bonne documentation de prix de transfert, compte plus qu'avant l'impôt sur les sociétés. La bonne nouvelle, c'est que le système des EAU reste très compétitif à l'échelle mondiale. 9 % sur les bénéfices supérieurs à AED 375 000 est un taux faible selon tous les standards internationaux.
Des questions sur l'impôt
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Sources Gouvernementales Officielles: Federal Tax Authority, Ministry of Finance, UAE Government Portal.
Questions fréquentes
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés aux Émirats et quand s'applique-t-il ?
Qui est assujetti à l'impôt sur les sociétés aux Émirats ?
Les sociétés en free zone bénéficient-elles toujours d'un taux d'impôt sur les sociétés de 0 % ?
Qu'est-ce que le Small Business Relief et qui peut en bénéficier ?
Comment les entreprises émiriennes s'enregistrent-elles et déposent-elles leur déclaration d'impôt sur les sociétés ?
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